二季度，依據(jù)年度審計計劃，龍鋼公司對綜合服務(wù)公司及華龍耐材公司兩家子公司開展綜合審計，“望聞問切”四診法并用，對經(jīng)營、管理、生產(chǎn)等情況進行全面審計“體檢”，量身出具“體檢表”，對癥開藥“出良方”，切實推進子公司內(nèi)部管理有效提升、風(fēng)險管控逐步強化。
“望”。即查閱，審計人員在審計過程中眼觀六路。在查閱資料、查詢賬簿、查看現(xiàn)場等方面多點發(fā)力，一覽子公司經(jīng)營全局。一方面通過查閱子公司制度、會議紀要、重大事項申請批復(fù)報告、業(yè)務(wù)開展過程中形成的書面材料等，從中了解子公司內(nèi)部控制體系建設(shè)情況，并對運行情況進行評價;另一方面通過查閱會計報表、財務(wù)憑證、往來賬目等資料，了解資產(chǎn)管理情況、經(jīng)營概況，以及賬務(wù)處理是否規(guī)范、合理。同時對存貨、產(chǎn)成品進行現(xiàn)場查證、進行監(jiān)盤，確保賬實相符。
“聞”。即傾聽，審計人員在審計過程中耳聽八方，多角度了解子公司存在問題。審計過程中，審計人員除了聽取子公司的總結(jié)匯報，還走進實地走訪。一方面通過與財務(wù)人員、業(yè)務(wù)人員、采購人員、銷售人員現(xiàn)場溝通，傾聽員工對于子公司內(nèi)部管理的意見和建議;另一方面前往綜合服務(wù)公司所管理的食堂、宿舍、超市等，與消費者、使用者直接交流，聽取并收集相關(guān)反饋，整理與審計監(jiān)督直接或間接的關(guān)聯(lián)信息。在出具報告階段，龍鋼公司進一步強化審計問題溝通機制，將發(fā)現(xiàn)問題與被審計單位逐條溝通，傾聽被審計單位的解釋與說明，確保審計發(fā)現(xiàn)問題的客觀性和真實性。
“問”。即詢問，審計人員在審計過程中刨根問底，徹查“病根子”。審計人員對查閱資料時關(guān)注的問題和了解到的實際情況進行篩選，挑選出制約子公司發(fā)展的“病根子”，通過談話或函詢的方式，與相關(guān)業(yè)務(wù)人員、負責(zé)人進行溝通交流，刨根問底了解問題發(fā)生的原因、實施的過程、履行的程序，并通過專業(yè)的審計研判，客觀真實地反映問題、披露風(fēng)險，將“病根子”問題顯示在表面，為子公司對癥下藥、整改落實提供支撐。
“切”。即深入分析，審計人員在分析評價中入木三分，透過現(xiàn)象分析根源問題。在掌握大量數(shù)據(jù)、了解真實情況的基礎(chǔ)上，審計人員對數(shù)據(jù)的準確性、披露事項的真實性進行審核、查證，對數(shù)據(jù)進行綜合分析、研判，對經(jīng)營、管理情況作出評價，對于審計過程中關(guān)注的重點領(lǐng)域、關(guān)鍵環(huán)節(jié)，直擊要害揭示管理漏洞，并提出整改措施建議。
望聞問切、把脈問診找出病因只是審計的第一步，子公司對癥下藥、整改落實、規(guī)范提升才是最終目的。針對審計過程中關(guān)注到的執(zhí)行缺陷、管理漏洞、經(jīng)營風(fēng)險，審計人員分類開方，一方面針對問題本身，制定切實可行的整改建議和措施，并督促落實，促進子公司管理規(guī)范、執(zhí)行有效;另一方面強化源頭治理，從制度層面、流程方面進行完善，促進子公司治理有效、風(fēng)險可控，切實發(fā)揮審計“治已病、防未病”的效果，為企業(yè)穩(wěn)定順行保駕護航。
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